Официальный сайт 
Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-Кодекс), вступившим в силу с 01.01.2024, внесены изменения в Кодекс, предусматривающие при подтверждении обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по декларации на добавленную стоимость (далее-НДС) обязательное представление Реестров, налогоплательщикам осуществляющим экспорт товаров (припасов), начиная с 1 квартала 2024 года.
В соответствии с порядком заполнения декларации, утверждённому Приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, каждая операция по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке имеет свой код операции.
Налогоплательщикам, отразившим в 4 разделе налоговой декларации по НДС реализацию товаров (припасов) с кодами операций 1010410,1011412,1011422, и т.д. следует направить в налоговый орган Реестры (КНД 1155110, 1155117, 1155222, 1155126 и (или) 1155128), утвержденных приказом ФНС России от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@ и от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@ «Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Кодекса, в электронной форме».
Для подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов по НДС, налогоплательщикам, осуществляющим экспорт в государства - члены ЕАЭС, представляется перечень заявлений о ввозе и уплате косвенных налогов (КНД 1150035). Предоставление реестра деклараций на товары не предусмотрено.
Форма перечня заявлений, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139.
Перечень заявлений о ввозе и уплате косвенных налогов, электронный реестр для подтверждения нулевой ставки по экспорту представляются одновременно с налоговой декларацией по НДС.
Не представление перечня заявлений и реестров в электронной форме влечет к отказу в праве применения ставки НДС 0 процентов, а также привлечению к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Кодекса. При этом, в случае истечения 180 дней с даты перемещения товаров в режиме экспорта и отсутствия уточнения в налоговой декларации по соответствующим кодам операций, следует исчислить налоговую базу на последнее число квартала, в котором истек указанный срок.
В случае выявления неверного кода операции отраженного в разделе 4 декларации по НДС, необходимо представить уточненную налоговую декларацию с указанием корректного кода операции.
Учитывая вышеизложенное, в случае представления уточненной налоговой декларации, необходимо представление уточненного перечня заявлений о ввозе и уплате косвенных налогов и реестра, предусмотренные подпунктами 1, 2, 4-6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Кодекса по операциям отраженным в разделе 4 налоговых деклараций по НДС.
Начальник,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
С.Ф. Галимова
Возврат к списку